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額。
　　銷售額以人民幣計算。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。
　　第七條　納稅人發生應稅銷售行為的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額


。
　　第八條　納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額


。
　　下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：
　　（一）從銷售方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額。
　　（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。
　　（三）購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發


票或者銷售發票上注明的農產品買價和11%的扣除率計算的進項稅額，國務院另有規定的除外。進項稅額


計算公式：
　　進項稅額=買價×扣除率
　　（四）自境外單位或者個人購進勞務、服務、無形資產或者境內的不動產，從稅務機關或者扣繳義


務人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。
　　準予抵扣的項目和扣除率的調整，由國務院決定。
　　第九條　納稅人購進貨物、勞務、服務、無形資產、不動產，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、


行政法規或者國務院稅務主管部門有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
　　第十條　下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
　　（一）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、勞務、


服務、無形資產和不動產；
　　（二）非正常損失的購進貨物，以及相關的勞務和交通運輸服務；
　　（三）非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、勞務和交通運輸服務


；
　　（四）國務院規定的其他項目。
　　第十一條　小規模納稅人發生應稅銷售行為，實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，


并不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：
　　應納稅額=銷售額×征收率
　　小規模納稅人的標準由國務院財政、稅務主管部門規定。
　　第十二條　小規模納稅人增值稅征收率為3%，國務院另有規定的除外。
　　第十三條　小規模納稅人以外的納稅人應當向主管稅務機關辦理登記。具體登記辦法由國務院稅務


主管部門制定。
　　小規模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關辦理登記，不作為小


規模納稅人，依照本條例有關規定計算應納稅額。
　　第十四條　納稅人進口貨物，按照組成計稅價格和本條例第二條規定的稅率計算應納稅額。組成計


稅價格和應納稅額計算公式：
　　組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅
　　應納稅額=組成計稅價格×稅率
　　第十五條　下列項目免征增值稅：
　　（一）農業生產者銷售的自產農產品；
　　（二）避孕藥品和用具；
　　（三）古舊圖書；
　　（四）直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；
　　（五）外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；
　　（六）由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；
　　（七）銷售的自己使用過的物品。
　　除前款規定外，增值稅的免稅、減稅項目由國務院規定。任何地區、部門均不得規定免稅、減稅項


目。
　　第十六條　納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷


售額的，不得免稅、減稅。
　　第十七條　納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的增值稅起征點的，免征增值稅；


達到起征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。
　　第十八條　中華人民共和國境外的單位或者個人在境內銷售勞務，在境內未設有經營機構的，以其


境內代理人為扣繳義務人；在境內沒有代理人的，以購買方為扣繳義務人。
　　第十九條　增值稅納稅義務發生時間：
　　（一）發生應稅銷售行為，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天；先開具發票的，為