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小規模納稅人自開增值稅專用發票試點工作國稅

2017/3/6 22:37:19??????
為保障全面推開營改增試點工作順利實施,方便納稅人發票使用，稅務總局決定，將鑒證咨詢業納入增值稅小規模納稅人自行開具增值稅專用發票（以下簡稱“專用發票”）試點范圍?，F將有關事項公告如下：
　　一、試點內容
　?。ㄒ唬┤珖秶鷥仍落N售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。
　　試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。
　?。ǘ┰圏c納稅人所開具的專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。
　　二、有關要求
　　（一）主管稅務機關要加強對試點納稅人的培訓輔導，保障納稅人正確開具專用發票，同時要強化風險防控，加強數據分析比對，認真總結試點經驗。
　　（二）試點納稅人應嚴格按照專用發票管理有關規定領用、保管、開具專用發票。
　　本公告自2017年3月1日起施行。
　　特此公告。
國家稅務總局

一、發布本公告的背景是什么？
　　為保障全面推開營改增試點工作順利實施，稅務總局自2016年8月1日起在91個城市開展了住宿業增值稅小規模納稅人自開增值稅專用發票（以下簡稱“專用發票”）試點工作，自2016年11月起試點范圍擴大至全國。目前試點情況平穩順利，取得了良好效果。為進一步方便納稅人發票使用，稅務總局決定，將鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人納入自行開具專用發票試點范圍。
　　二、公告的主要內容是什么？ 
　　自2017年3月1日起，全國范圍內月銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）鑒證咨詢業增值稅小規模納稅人（以下簡稱“試點納稅人”）可自行開具專用發票。
　　試點納稅人提供認證服務、鑒證服務、咨詢服務、銷售貨物或發生其他增值稅應稅行為，需要開具專用發票的，可以通過增值稅發票管理新系統自行開具，主管國稅機關不再為其代開。
　　試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具專用發票的，仍須向地稅機關申請代開。
　　試點納稅人所開具的專用發票應繳納的稅款，應在規定的納稅申報期內，向主管稅務機關申報納稅。在填寫增值稅納稅申報表時，應將當期開具專用發票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發票不含稅銷售額”的“本期數”相應欄次中。